据商务部监测，从往年初以来，在下国汽车经销行业出现出继续的供需两旺情势。特别是在刚刚过来的国庆黄金周中，全国各地车市非常暴躁。北京、重庆、南京、西安等地的汽车4S店销售量与去年同期相比，增长比例均超越50%，一些紧俏车型甚至呈现断货。但是，让人难以了解的是，汽车4S店的税收并未随行业的继续暴躁而同步增长，行业税负不断处于较低的程度。与此同时，不少汽车4S店在税务部门展开的税收反省中被发现存在少量税务违规行为而被责令补税。

　　汽车4S店，是一种以“四位一体”为中心的汽车特许运营形式，它由整车销售(Sale)、零配件销售（Sparepart）、售后效劳（Service）、信息反应（Survey）4局部组成，10年前从欧洲传入在下国。随着在下国汽车产业的迅猛开展，汽车4S店如雨后春笋般在各大城市呈现，并成为在下国汽车销售的重要形式和渠道。到2008年上半年，在下国汽车4S店曾经到达7644家。其中，仅北京、上海、广州三大城市的汽车4S店就多达1000家左右，行业竞争异常剧烈。“卖车送礼包，平常送颐养”、“车子赔本卖，维修赚大钱”、“账面有利润，暗中有返利”，这些在汽车4S店运营中惯常存在的“潜规则”，曾经成为这个行业获取利润的重要手腕。

　　北京中税通税务师无限公司不断为多家汽车4S店提供税务审计效劳。该公司税务专家表示，无论哪种运营“潜规则”，只需合法本无可厚非，但由于“潜规则”具有一定的荫蔽性，触及的税务处置绝对复杂，局部汽车4S店在税务处置上常常呈现税法适用错误，还有局部汽车4S店则应用运营行为的荫蔽性偷逃税款。这不只招致行业税收的少量流失，也给汽车4S店本身带来了极大的税务风险。

　　卖车送饰品，别把税款送没了

　　中税通税务师事务所在审计北京某汽车4S店2008年度征税状况时，发现该店在销售费用中的促销费明细中列支赠品收入近18万元，未按税法规则停止税务处置，触及少缴税款3万元。

　　“潜规则”一。如今，简直一切的汽车4S店都有一个不成文的规矩：在顾客买车时随车赠送一些装饰用品，比方防爆膜、真皮座套、地胶板、防盗报警器等，车子的层次越高，赠品价值也越高。调查发现，不少汽车4S店一年的赠品收入达20万元以上，有些销售量大的汽车4S店一年的赠品收入额甚至高达50万元。遗憾的是，不少汽车4S店在运用了这一促销手腕后，并没有对赠品收入停止正确的税务处置，埋下了税务处分隐患。

　　风险剖析。依照《增值税暂行条例施行细则》第四条第八款的规则，将自产、委托加工或许购进的货物无偿赠送其他单位或许团体，应视同销售货物停止税务处置，计提增值税销项税金。但实践上相当一局部汽车4S店在对赠品停止账务处置时，仅将其结转入主营业务本钱或计入销售费用，未对相应的增值税销项税金停止计提，形成国度税款流失。税收专家提示汽车4S店，卖车送装饰用品，但千万别把增值税给送没了。

　　谋划思绪。税收专家以为，汽车4S店可以运用的促销手腕很多，除了赠送汽车装饰用品，还可以间接降价促销。俗话讲，天下没有收费的午餐。商家给客户提供赠品实践上是“羊毛出在羊身上”，赠品价值普通会包括在汽车价钱之中。既然是这样，汽车4S店也可以经过间接降低车价来吸引客户，从而防止不用要的增值税担负。税收专家也表示，假如汽车4S店一定要选择赠品促销方式，建议汽车4S店在购置赠品时留意向下游商家讨取增值税公用发票，这样在计算该项应纳增值税时，可作进项税额抵扣，有利于加重税负。

　　厂家返利，不能全部落入自家腰包

　　北京某汽车4S店2008年度销售的汽车支出接近1000万元，但售价与进价差距不大，扣除必要的本钱后，简直没有什么赚头。那汽车4S店靠什么赢利？该店一名资深员工一语道破玄机：“大家都在等年底厂家给的返利呢！”实践上，该店2008年底收到受权厂商拨付的广告费补助22万元、促销补贴12万元。

　　“潜规则”二。近年来，厂家返利曾经成为汽车4S店运营业务的特征之一。浅显地讲，厂家返利就是汽车4S店以厂家制定的全国一致销售价钱销售后，厂家间接根据销售规模或销售数量定额给予汽车4S店的奖励。厂家返利项目单一，普通包括实销奖、达标奖、广告费援助、促销费补助、建店补偿等，前往方式既有资金返利，也有实物返利。不论是资金还是实物，依照税法规则，汽车4S店收到厂家返利后，必需按规则交纳相应的营业税或增值税，而不能将其全部作为利润支配。但不少汽车4S店在这一点上处置不当，有意有意地逃避交纳税款，税务风险极高。

　　风险剖析。依照《国度税务总局关于商业企业向货物供给方收取的局部费用征收流转税成绩的告诉》（国税发〔2004〕136号）规则，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必定联络，且商业企业向供货方提供一定劳务的支出，例如进场费、广告促销费、上架费、展现费、管理费等，应按营业税的适用税目和税率交纳营业税。商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还支出，均应依照平销返利行为的有关规则交纳增值税。普通来讲，汽车消费厂家为了鼓舞汽车4S店多卖汽车，都会将返利与汽车4S店的销售额挂上钩。因而，汽车4S店收取厂家返利属于平销返利行为，必需按规则对增值税进项税额停止转出，交纳增值税。

　　谋划思绪。由于厂家返利方式决议了汽车4S店适用的税种，而且关于同等数额的支出，依照5%税率交纳营业税的税收担负分明轻于依照17%税率停止增值税进项税额转出所添加的税收担负，这就为汽车4S店提供了一个税收谋划的空间。因而，在返利总额不变的前提下，汽车4S店可与厂商停止深化协商，进步厂商关于不与销售量和销售额挂钩的促销费补助、广告费援助、建店补偿等返利的金额或比例，相应降低与销量、销售额挂钩的实销奖、利润补贴、达标奖等返利的金额或比例，使更多的返利适用5%的营业税税率，从而降低税收担负。

　　运用此种谋划方式，应树立在与厂家充沛协商，且有充沛的制度保证和法律文件证明的根底之上，不能预先在两种性质的返利之间停止调剂，逃避税款。

　　维修颐养，赚钱别忘申报征税

　　北京中税通税务师事务所在对某汽车4S店停止2008年度企业所得税汇算清缴审计进程中，经过抽查该店外部作业告诉单及资料领用单等根底材料，并结合相关收款记载，发现其2008年度未开具发票的维修颐养支出30余万元、汽车装饰美容支出17余万元均未按规则停止账务处置，少缴增值税4万余元、营业税金及附加9000余元、企业所得税10万余元。

　　“潜规则”三。在汽车销售市场竞争日趋剧烈、车价不时降低的状况下，维修颐养、装饰美容业务曾经成为国际汽车4S店除销售整车业务外最次要的运营业务，并成为汽车4S店重要的利润来源。据调查，在汽车4S店的销售支出中，虽然维修颐养效劳支出只占总支出的20%，但这20%的支出提供了汽车4S店60%的利润。由于汽车4S店面对的消费群体中，8成以上是私家车用户，在零配件销售和售后效劳业务中只需消费者不自动索要正式发票，汽车4S店普通不自动开具正式发票。因而，维修颐养、装饰美容业务已成为汽车4S店税务成绩高发区。

　　风险剖析。依照《增值税暂行条例》的相关规则，销售货物或许提供加工、修缮修配劳务以及出口货物的单位和团体，为增值税的征税人，该当交纳增值税。因而，汽车4S店向客户提供的汽车维修颐养效劳，属于增值税应税劳务，应就劳务支出交纳增值税。

　　依照《增值税暂行条例施行细则》的相关规则，一项销售行为假如既触及货物又触及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的消费、零售或许批发的企业、企业性单位和集体工商户的混合销售行为，视为销售货物，该当交纳增值税。因而，汽车4S店在销售行为完成之前为顾客提供的装饰美容效劳，须就其支出交纳增值税。假如汽车4S店提供的装饰美容效劳发作在汽车销售行为完成之后，则视为兼营非增值税应税劳务，依照《营业税暂行条例施行细则》相关规则，征税人兼营应税行为和货物或许非应税劳务的，该当辨别核算应税行为的营业额和货物或许非应税劳务的销售额，就其应税行为营业额交纳营业税。因而，汽车4S店需就提供汽车装饰美容效劳获得的支出交纳营业税。

　　谋划思绪。关于汽车的维修颐养及配件销售业务，汽车4S店可以思索经过新设立一家眷于增值税小规模征税人的汽车维修企业，其业务范围为兼营汽车零部件销售，应用新设企业承接局部汽车维修效劳及配件销售业务的方式，完成税收谋划的节税收益。由于依照《增值税暂行条例施行细则》规则，关于增值税小规模征税人实行3%的税率，这比增值税普通征税人17%的税率要低得多。但是在采用此种业务形式的时分，汽车4S店应充沛思索这一操作方式关于所经销的汽车品牌的影响及汽车厂家对经销企业的相关约束性规则，切不可因小失大。

　　关于汽车装饰美容业务，由于异样一笔支出能够由于提供效劳的日子点不同会招致其所适用的税种和税率的不同，并必定招致征税人税收担负的不同。这就为汽车4S店提供了一个可行的税收谋划思绪。依据测算，假定汽车4S店提供汽车装饰美容效劳获得的支出为A，所耗用的资料购入本钱为B，那么在卖车前提供和卖车后提供效劳所发生的不同税款收入的均衡点为A=1.52B。即当A＞1.52B时，汽车4S店选择在卖车前提供装饰美容效劳的支出应该交纳的增值税，多于在卖车后提供该效劳的支出应该交纳的营业税，反之则反。因而，汽车4S店在向客户提供装饰美容效劳时，可以经过测算效劳支出与耗用原资料之间的比例关系来选择适宜的效劳日子点，从而取得节税收益。

在实践谋划进程中，汽车4S店也可思索经过新设独立的汽车装饰美容效劳企业，承接局部汽车装饰美容业务的方式停止税收谋划。由于汽车装饰美容效劳企业提供的装饰美容效劳业务依照5%的税率交纳营业税，因而经过这一操作方式，汽车4S店在一定条件下也可以取得不错的节税收益。

　　代办按揭，有支出就要承当征税义务

　　某汽车4S店2008年售出各种型号的汽车近100辆，其中有10%的汽车是经过汽车按揭的方式销售给客户的。在为客户提供按揭效劳的进程中，4S店向客户收取相应的手续费、担保费、代理费等各种费用，触及金额14万元。

　　“潜规则”四。目前，国际相当一局部汽车4S店都与银行、保险公司或担保公司协作，向客户提供汽车按揭效劳业务和其他代办效劳业务，购车人在4S店购车可以取得存款、保险、上牌等“一条龙”效劳。当然，购车人必需向汽车4S店交纳一笔不菲的效劳费用。依据规则，4S店应该就这些代办效劳支出征税，但实践上很多汽车4S店关于代办效劳支出采取不开发票，不入账的方式，逃避征税义务。

　　风险剖析。依照财政部、国度税务总局《关于营业税若干政策成绩的告诉》（财税〔2003〕16号）的相关规则，随汽车销售提供的汽车按揭效劳和代办效劳业务征收增值税，独自提供按揭、代办效劳业务，并不销售汽车的，应征收营业税。由于大少数汽车4S店都是在汽车销售中提供存款、保险、上牌等“一条龙”效劳，因而汽车4S店须就随汽车销售提供的汽车按揭效劳和代办效劳业务支出交纳增值税。

　　谋划思绪。由于代办效劳业务支出根本上不存在进项税额抵扣事项，因而增值税税收担负较重。而依照财税〔2003〕16号文件的规则，独自提供按揭、代办效劳业务，并不销售汽车的，应征收营业税。因而，汽车4S店可以思索设立专业的效劳公司，从事汽车按揭效劳和代办效劳业务。据理解，在杭州、广州等城市，曾经呈现了一批专门的汽车按揭效劳公司。这些公司由于不从事汽车销售，独自提供上述效劳，因而只就相关支出交纳营业税，税收担负绝对较轻。

关于上述各种运营“潜规则”能够包含的税务风险，税收专家表示，汽车4S店外部需增强财务管理，依法停止税务处置，同时标准运营方式，合理谋划，最终完成依法征税，保证行业继续安康开展。

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