增值税专用发票不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终消费之间各环节联系起来，保持了税负的完整，体现了增值税的作用。
一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票: 
　　(一)会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。 
　　(二)不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税数 
据及其他有关增值税税务资料者。上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。 
　　(三)有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者: 
　　1.私自印制专用发票； 
　　2.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票； 
　　3.借用他人专用发票； 
　　4.向他人提供专用发票； 
　　5.未按本规定第五条的要求开具专用发票； 
　　6.未按规定保管专用发票； 
　　7.未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况； 
　　8.未按规定接受税务机关检查。 
　　(四)销售的货物全部属于免税项目者。 
　　有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。 
　　一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。 
　　下列情形不得开具专用发票: 
　　(一)向消费者销售应税项目； 
　　(二)销售免税项目； 
　　(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； 
　　(四)将货物用于非应税项目； 
　　(五)将货物用于集体福利或个人消费； 
　　(六)将货物无偿赠送他人； 
　　(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。 
　　向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

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